Ordinul nr. 5433/2023 & Ordinul nr. 10/2024 | TaxFlash 97

Vă prezentăm în continuare modificările fiscale introduse prin Ordinul nr. 5433/2023 privind stabilirea persoanelor juridice care desfăşoară activităţi în sectoarele petrol şi gaze naturale potrivit art. 183 alin. (1) din Codul fiscal (publicat în Monitorul Oficial nr. 1185/28 decembrie 2023) și prin Ordinul nr. 10/2024 pentru stabilirea activelor care se cuprind în indicatorii I și A prevăzuți la art. 181 alin. (3) și art. 183 alin. (2) din Codul fiscal (publicat în Monitorul Oficial nr. 6/4 ianuarie 2024).

Reamintim că prin Legea nr. 296/2023 au fost introduse:

• impozitul minim pe cifra de afaceri, datorat de contribuabilii cu cifra de afaceri de peste 50 de milioane euro în anul precedent și al căror impozit pe profit este mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri;
• impozitul suplimentar pe cifra de afaceri, datorat de contribuabilii care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale și care înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50 de milioane euro.

A. ORDIN NR. 5433/2023

Persoanele juridice care desfăşoară activităţi în sectoarele petrol şi gaze naturale, în scopul impozitului specific pe cifra de afaceri, sunt cele care desfăşoară activităţi, principale sau secundare, corespunzătoare următoarelor coduri CAEN:

• 0610 - "Extracţia ţiţeiului";
• 0620 - "Extracţia gazelor naturale";
• 1920 - "Fabricarea produselor obţinute prin rafinarea petrolului";
• 3522 - "Distribuţia combustibililor gazoşi, prin conducte";
• 3523 - "Comercializarea combustibililor gazoşi, prin conducte";
• 4671 - "Comerţ cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi şi gazoşi şi al produselor derivate";
• 4730 - "Comerţ cu amănuntul al carburanţilor pentru autovehicule în magazine specializate";
• 4950 - "Transporturi prin conducte".

B. ORDIN NR. 10/2024

Acest Ordin stabilește activele luate în calcul pentru determinarea indicatorilor I și A, din formula de calcul a impozitului minim pe cifra de afaceri și a impozitului suplimentar pe cifra de afaceri, respectiv:

a) activele corporale prevăzute în următoarele subgrupe din Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe:

(i) subgrupa 1.1 “Constructii industriale”;

(ii) subgrupa 1.2 „Construcții agricole”;

(iii) subgrupa 1.3 „Construcții pentru transporturi poștă și telecomunicații”;

(iv) subgrupa 1.4 „Construcții hidrotehnice”;

(v) subgrupa 1.5 „Construcții pentru afaceri, comerț, depozitare”, cu excepția claselor 1.5.1 „Centre de afaceri” și 1.5.2 „Clădiri comerciale pentru depozitare-comercializare și distribuție. Magazine”, 1.5.14 „Alte construcții pentru afaceri, comerț, depozitare neregăsite în cadrul subgrupei 1.5”;

(vi) subgrupa 1.7 „Construcții pentru transportul energiei electrice”;

(vii) subgrupa 1.8 „Construcții pentru alimentare cu apă, canalizare și îmbunătățiri funciare”;

(viii) subgrupa 1.9 „Construcții pentru transportul și distribuția petrolului, gazelor, lichidelor industriale, aerului comprimat și pentru termoficare”;

(ix) subgrupa 2.1 „Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)”;

(x) subgrupa 2.2 „Aparate și instalații de măsurare, control și reglare”;

(xi) subgrupa 2.3 „Mijloace de transport”;

(xii) subgrupa 2.4 „Animale și plantații”;

b) activele necorporale recunoscute din punct de vedere contabil, cu excepția cheltuielilor de constituire, fondului comercial, imobilizărilor necorporale cu durată de viață utilă nedeterminată.

Activele trebuie să fie noi, să fie utilizate în activitatea economică a contribuabilului și conexate obiectului de activitate al contribuabilului.

În valoarea indicatorilor I și A vor fi incluse și anumite investiții efectuate în activele de mai sus.