Ordonanța de urgență nr. 156/2024 | TaxFlash 117
Ordonanța de urgență nr. 156/2024 | TaxFlash 117
În Monitorul Oficial, Partea I nr. 1334 din 31 decembrie 2024, a fost publicată Ordonanța de urgență nr. 156/2024 privind unele măsuri fiscal-bugetare în domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, pentru modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru prorogarea unor termene.
Principalele modificări fiscale introduse sunt următoarele:
1. Impozitul pe veniturile din dividende:
- Pentru veniturile din dividende distribuite după data de 1 ianuarie 2025 atât către persoane rezidente, cât și către persoane nerezidente, se majorează cota de impozit de la 8% la 10%.
Ordonanța prevede și reguli tranzitorii, respectiv:
- În cazul persoanelor juridice plătitoare de impozit pe profit care au anul fiscal diferit de anul calendaristic, în cazul distribuirilor de dividende către alte persoane juridice române noua cotă se aplică începând cu anul fiscal modificat care începe în 2025;
- În cazul dividendelor distribuite în baza situaţiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, cota de impozit pe dividende rămâne 8%, fără recalcularea impozitului pe dividendele respective, după regularizarea acestora pe baza situaţiilor financiare anuale aferente exerciţiului financiar 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024. Această prevedere este valabilă pentru toate categoriile de beneficiari.
2. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor:
- Începând cu 1 ianuarie 2025 se reduce plafonul referitor la venituri de la 500.000 euro la 250.000 euro, inclusiv pe parcursul anului fiscal. Iar de la 1 ianuarie 2026 acest plafon se reduce la 100.000 euro. Limita veniturilor se verifică pe baza veniturilor realizate la 31 decembrie 2024, respectiv 31 decembrie 2025.
- Din 2025 este abrogată condiția de realizare de venituri, altele decât cele din consultanță și management, în proporție de peste 80% din veniturile totale;
- Pentru aplicarea cotei de impozit de 3%, s-au introdus trimiteri la noile coduri CAEN actualizate începând cu 1 ianuarie 2025: 6210 - Activităţi de realizare a softului la comandă (software orientat client), 6290 - Alte activităţi de servicii privind tehnologia informaţiei, 5611 - Restaurante, 5612 - Activităţi ale unităţilor mobile de alimentaţie, 5622 - Alte servicii de alimentaţie n.c.a. Pentru aceste activități se aplica și anterior cota de 3% impozit.
3. Impozitul pe venit și contribuții sociale:
a. Facilități fiscale în domeniul IT, construcții, agricol și industria alimentara
Se elimină facilitățile fiscale aplicabile pentru veniturile salariale şi asimilate salariilor ca urmare a desfăşurării de activităţi de creare de programe pentru calculator, precum și pentru persoanele care activează în domeniul construcțiilor, în cel agricol si în industria alimentară. Această modificare se aplică începând cu veniturile salariale aferente lunii ianuarie 2025. Anterior, salariații din aceste domenii beneficiau, în anumite condiții, de scutire la plata impozitului pe venit pentru un venit salarial brut lunar de maxim 10.000 lei precum și de posibilitatea de a nu contribui la pilonul II de pensie (tot până la un venit salarial brut lunar de maxim 10.000 lei brut/luna).
b. Plafonul neimpozabil de 300 lei pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor
Se menține scutirea de la plata impozitului pe venit si a contribuțiilor sociale obligatorii pentru suma de 300 lei/lună pentru salariaţii care desfăşoară activitate în baza contractului individual de muncă, încadraţi cu normă întreagă, la locul unde se află funcţia de bază, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
a. Facilități fiscale în domeniul IT, construcții, agricol și industria alimentara
Se elimină facilitățile fiscale aplicabile pentru veniturile salariale şi asimilate salariilor ca urmare a desfăşurării de activităţi de creare de programe pentru calculator, precum și pentru persoanele care activează în domeniul construcțiilor, în cel agricol si în industria alimentară. Această modificare se aplică începând cu veniturile salariale aferente lunii ianuarie 2025. Anterior, salariații din aceste domenii beneficiau, în anumite condiții, de scutire la plata impozitului pe venit pentru un venit salarial brut lunar de maxim 10.000 lei precum și de posibilitatea de a nu contribui la pilonul II de pensie (tot până la un venit salarial brut lunar de maxim 10.000 lei brut/luna).
b. Plafonul neimpozabil de 300 lei pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor
Se menține scutirea de la plata impozitului pe venit si a contribuțiilor sociale obligatorii pentru suma de 300 lei/lună pentru salariaţii care desfăşoară activitate în baza contractului individual de muncă, încadraţi cu normă întreagă, la locul unde se află funcţia de bază, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
- nivelul salariului de bază brut lunar stabilit potrivit contractului individual de muncă, fără a include sporuri şi alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe ţară garantat în plată stabilit prin hotărâre a Guvernului, în vigoare în luna căreia îi sunt aferente veniturile (i.e. 4.050 lei/luna incepand cu luna ianuarie 2025);
- venitul brut realizat din salarii şi asimilate salariilor, fără a include contravaloarea tichetelor de masă, voucherelor de vacanţă, respectiv indemnizaţia de hrană, după caz, acordate potrivit legii, în baza aceluiaşi contract individual de muncă, pentru aceeaşi lună, nu depăşeşte nivelul de 4.300 lei inclusiv.
Această facilitate se aplică pentru veniturile aferente perioadei ianuarie 2025 – decembrie 2025.
4. Reinstituirea impozitului pe construcții „taxa pe stâlp”:
4. Reinstituirea impozitului pe construcții „taxa pe stâlp”:
- Se reintroduce de la 1 ianuarie 2025 impozitul pe construcții prevăzute în grupa 1 din Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe. Contribuabilii care sunt plătitori de impozit pe profit și au anul fiscal diferit de anul calendaristic, datorează acest impozit începând cu anul fiscal modificat care începe în 2025;
- Impozitul se calculează prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii construcţiilor existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, inclusiv în situația în care sunt închiriate, luate în administrare/ concesiune sau în folosinţă, din care se scade valoarea construcțiilor pentru care se datorează impozit pe clădiri;
- Contribuabilii au obligația de a calcula și a declara impozitul pe construcții până la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datorează impozitul. Impozitul se plătește în două rate egale, până la data de 30 iunie, respectiv 31 octombrie inclusiv.