Legea nr. 290/2024 | TaxFlash 113

Prin Legea nr. 290/2024 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial Partea 1 nr. 1163 din 21 noiembrie 2024, se modifică prevederile referitoare la impozitul suplimentar pentru instituţiile de credit și impozitul suplimentar pentru persoanele juridice care desfăşoară activităţi în sectoarele petrol şi gaze naturale, astfel:

• Prevederile referitoare la impozitul suplimentar pentru instituţiile de credit și impozitul suplimentar pentru persoanele juridice care desfăşoară activităţi în sectoarele petrol şi gaze naturale se transferă la articolele 46¹ și 46² din Cod fiscal, fiind abrogate articolele 18² și 18³;
• Sunt incluse în categoria cheltuielilor nedeductibile de la art. 25 Cod fiscal cheltuielile cu impozitul minim pe cifra de afaceri conform art. 18¹ Cod fiscal și cheltuielile cu impozitul specific pe cifra de afaceri potrivit art. 46¹ și 46² din Cod fiscal;
• Cu privire la impozitul suplimentar pentru persoanele juridice care desfăşoară activităţi în sectoarele petrol şi gaze naturale, este eliminată excepția de la impozitul minim conform art. 18¹ Cod fiscal și condiția de a înregistra o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro în anul precedent. Această modificare conduce la situația contribuabililor cu cifra de afaceri de peste 50 milioane euro din sectoarele petrol și gaze naturale de a datora în 2025 atât impozit suplimentar în cotă de 0,5%, cât și impozit minim în cotă de 1% (dacă impozitul minim 1% este mai mare decât impozitul pe profit 16%);
• Contribuabilii care desfăşoară exclusiv activităţi de distribuţie/furnizare/transport de energie electrică şi gaze naturale şi care sunt reglementaţi/licenţiaţi de ANRE nu intră sub incidenţa prevederilor referitoare la impozitul suplimentar pentru persoanele juridice care desfăşoară activităţi în sectoarele petrol şi gaze naturale (anterior erau excluși contribuabilii reglementaţi/licenţiaţi de ANRE care în anul precedent au obţinut venituri din activităţi de distribuţie/furnizare/transport de energie electrică şi gaze naturale în proporţie de peste 95% din veniturile totale din care se scad veniturile cuprinse în indicatorul Vs);
• Sub incidența impozitului suplimentar pentru persoanele juridice care desfăşoară activităţi în sectoarele petrol şi gaze naturale intră și persoanele juridice străine care, individual sau într-o formă de asociere, livrează bunuri sau prestează servicii pe teritoriul României desfăşurând activităţi în sectoarele petrol şi gaze naturale. De asemenea, se menționează că veniturile obţinute de persoane nerezidente din astfel de tranzacții nu fac parte din domeniul de aplicare a convenţiilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alt stat.

Prevederile Legii nr. 290/2024 intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2025.