Legea nr. 142/2022 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Legea nr. 142/2022 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal publicată in Monitorul Oficial nr. 502 din data de 23.05.2022 aduce schimbări importante in ceea ce priveşte impozitarea câştigurilor din transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, schimbări ce vor fi aplicabile începand cu data de 1 ianuarie 2023.
Cele mai importante schimbări sunt:
- Introducerea in categoria veniturilor din transferul titlurilor de valoare obtinute din Romania şi veniturile din operaţiuni cu instrumente financiare derivate realizate printr-un intermediar nerezident care are în România un sediu permanent ce are calitatea de intermediar;
- Impunerea următoarelor obligaţii pentru intermediarii definiţi potrivit legislaţiei în materie, societăţile de administrare a investiţiilor, societăţile de investiţii autoadministrate, administratorii de fonduri de investiţii alternative, rezidenţi fiscali români sau nerezidenţi care au în România un sediu permanent ce are calitatea de intermediar, atât pentru veniturile obţinute din România, cât şi pentru cele obţinute din străinătate, altele decât din transferul aurului de investiţii:
- calcularea câştigului/pierderii pentru fiecare transfer/operaţiune efectuat/efectuată pentru contribuabil;
- calcularea, reţinerea la sursă, declararea şi plata impozitului pe venit;
- transmiterea către fiecare contribuabil a informaţiilor privind totalul câştigurilor/pierderilor şi a impozitului calculat şi reţinut la sursă, în formă scrisă sau prin mijloace electronice, pentru tranzacţiile efectuate în cursul anului fiscal, până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul anterior;
- depunerea, anual, a declaraţiei 205.
- Modificarea cotelor de impunere pentru veniturile sub forma câştigurilor din transferul titlurilor de valoare şi din operaţiuni cu instrumente financiare derivate efectuate prin entități rezidenți fiscali români sau nerezidenți care au în România un sediu permanent ce are calitatea de intermediar, astfel:
- în cazul titlurilor de valoare:
- 1% asupra fiecărui câştig din transferul titlurilor de valoare care au fost dobândite şi înstrăinate într-o perioadă mai mare de 365 de zile, inclusiv, de la data dobândirii;
- 3% asupra fiecărui câştig din transferul titlurilor de valoare care au fost dobândite şi înstrăinate într-o perioadă mai mică de 365 de zile de la data dobândirii.
- în cazul operaţiunilor cu instrumente financiare derivate:
- 1% asupra fiecărui câştig din efectuarea de operaţiuni cu instrumente financiare derivate deţinute o perioadă mai mare de 365 de zile, inclusiv, de la data dobândirii;
- 3% asupra fiecărui câştig din efectuarea de operaţiuni cu instrumente financiare derivate deţinute o perioadă mai mică de 365 de zile de la data dobândirii.
- Determinarea valorii fiscale pentru calculul câştigurilor din transferul titlurilor de valoare şi din operaţiuni cu instrumente financiare derivate se face prin aplicarea metodei preţului mediu ponderat, cuprinzând şi costurile aferente transferului/operaţiunii, pe fiecare simbol, indiferent de perioada de deţinere;
- Pentru determinarea perioadei de deţinere se consideră că titlurile de valoare şi instrumentele financiare sunt înstrăinate/răscumpărate în aceeaşi ordine în care au fost dobândite, respectiv primul intrat - primul ieşit, pe fiecare simbol;
- Impozitul pe venit calculat şi reţinut la sursă se declară şi se virează la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reţinut şi este impozit final;
- Pierderile obţinute din transferul titlurilor de valoare şi din operaţiuni cu instrumente financiare derivate, efectuate prin intermediul unor entități rezidenți fiscali români sau nerezidenți care au în România un sediu permanent ce are calitatea de intermediar, nu se reportează şi nu se compensează, acestea reprezentând pierderi definitive ale contribuabilului;
- Entitățile rezidenți fiscali români sau nerezidenți care au în România un sediu permanent ce are calitatea de intermediar, prin care persoanele fizice nerezidente obţin venituri din transferul titlurilor de valoare emise de rezidenţi români, au obligaţia de a obtine codul de identificare fiscală pentru persoana nerezidentă care nu deţine acest număr, precum si de a calcula, reține la sursă, declara și plăti impozitul pe venit pentru persoana fizică nerezidentă care nu face dovada rezidenței într-un stat cu care România are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri.
Obligațiile privind declararea și plata impozitului pe venit, precum și modul de calcul al câștigurilor/pierderilor din transferul titlurilor de valoare, din operațiuni cu instrumente financiare derivate și din transferul aurului de investiții care nu sunt realizate prin intermediul entităților rezidenți fiscali români sau nerezidenți care au în România un sediu permanent ce are calitatea de intermediar rămân aceleași.
Subscribe to receive the latest BDO News and Insights
Please fill out the following form to access the download.