Tax Flash nr. 131
Tax Flash nr. 131
În Monitorul Oficial, Partea I nr. 147 din 25 februarie 2026, a fost publicată Ordonanța de urgență nr. 8/2026 privind instituirea unor măsuri de relansare economică, creșterea investițiilor productive şi a competitivității, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative în domeniul fiscal-bugetar.
Vă prezentăm în continuare cele mai importante modificări fiscale introduse începând cu anul fiscal 2026:
Se introduce un nou articol, art. 201 Credit fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare.
Astfel, se oferă contribuabililor alternativa unui credit fiscal de 10% din cheltuielile eligibile de cercetare-dezvoltare, suma care se scade anual din impozitul pe profit sau impozitul minim pe cifra de afaceri datorat. În cazul în care valoarea creditului depășește suma datorată în anul respectiv, diferența neutilizată poate fi folosită în următorii 4 ani consecutivi pentru restituire sau compensarea altor obligații fiscale, cu anumite excepții, procedura de compensare și restituire urmând să fie stabilită prin Ordin ANAF.
Mecanismul reprezintă o alternativă la actualul regim de facilități fiscale pentru cercetare-dezvoltare prevăzut de art. 20 Codul Fiscal (care rămâne valabil în paralel), dar cele două nu se pot utiliza concomitent.
Veniturile reprezentând diferența de credit fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare care se compensează sau se restituie, vor fi considerate venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit.
Se introduce un stimulent fiscal pentru contribuabilii care se afla în proces de admitere/menținere la tranzacționare a acțiunilor pe o piață reglementată și/sau în cadrul unui sistem multilateral de tranzacționare, atât din Romania, cât și din state cu care România are încheiat un instrument juridic de schimb de informații, constând în deducerea suplimentară la calculul rezultatului fiscal a 50% din cheltuielile aferente procesului de admitere la tranzacționare, din anul admiterii, precum și a cheltuielilor de menținere la tranzacționare înregistrate în primul an fiscal ulterior admiterii. Cheltuielile eligibile vor fi stabilite prin Ordin al Ministrului Finanțelor.
Pentru anul 2026 se introduce un regim de amortizare superaccelerată pentru active noi din:
Regimul de amortizare superaccelerată se aplică astfel:
Ca regulă generală, contribuabilii care aplică facilitatea privind profitul reinvestit nu pot opta pentru aplicarea amortizării accelerate/superaccelerate pentru activele respective. Prin excepție, în măsura în care scutirea se aplică în anul 2026 (anul fiscal modificat care începe în 2026) pentru activele din subgrupa 2.1 contribuabilii pot opta pentru amortizarea accelerată.
Se majorează plafonul valoric pentru recunoașterea unui activ drept mijloc fix amortizabil la 5.000 lei (de la 2.500 lei). Plafonul va fi actualizat anual în funcție de indicele de inflație și stabilit prin Hotărâre a Guvernului.
Contribuabilii care înregistrează rezerve constituite ca urmare a aplicării facilității privind profitul reinvestit începând cu anul fiscal 2026 (anul fiscal modificat care începe în 2026) nu pot utiliza aceste sume pentru majorarea capitalului social, distribuire sau acoperirea pierderilor, pentru o perioada de 5 ani începând cu anul următor celui pentru care rezervele sunt constituite. Dacă această condiție nu este respectată, sumele utilizate devin impozabile integral la calculul de impozit profit ca și elemente similare veniturilor.
După expirarea perioadei de 5 ani se va aplica următorul tratament fiscal:
În cazul contribuabililor care aplică sistemul de calcul anual impozit cu plăți anticipate fixe, se introduce o excepție pentru trimestrul I, respectiv plata anticipată aferentă primului trimestru se va calcula prin aplicarea cotei de impozit pe profit 16% asupra profitului contabil al trimestrului I.
Din 2026, termenul pentru declarația anuală de impozit pe profit se stabilește la 25 iunie inclusiv a anului următor, respectiv până la data de 25 a celei de-a șasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat.
Modificările principale sunt:
Contribuabilii care, în perioada cuprinsă între 1 ianuarie 2026 şi data intrării în vigoare a ordonanței de urgență, au comunicat organelor fiscale aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, respectiv ieșirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, depun, după caz, o nouă declarație de mențiuni pentru încadrarea în sistemul de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, termenul fiind 31 martie 2026.
Similar anului 2024, se acordă o bonificație contribuabililor plătitori de impozit pe profit / impozit pe veniturile microîntreprinderilor, în cuantum de 3% din impozitul aferent anului fiscal 2025.
Facilitatea se acordă din oficiu de către ANAF după termenul de depunere a declarației anuale privind impozitul pe profit / declarației pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV 2025, prin emiterea unei decizii, cât timp sunt respectate următoarele condiții de către contribuabil:
Sumele care fac obiectul bonificației nu se restituie, ci se utilizează pentru compensarea cu obligațiile fiscale ale contribuabilului în conformitate cu prevederile art.167 din Codul de procedură fiscală.
Venitul din bonificația acordată reprezintă venit neimpozabil atât la impozit profit, cat și la impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
Modificările principale sunt următoarele:
Deducerile se realizează în baza unui document justificativ care trebuie să cuprindă cel puțin următoarele elemente: datele de identificare ale persoanei fizice, data decontării tranzacției, acțiunile, obligațiunile şi/sau titlurile de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (Exchange Traded Fund - ETF), definite potrivit legislației în materie, dobândite şi valoarea acestora, precum şi faptul că emitentul documentului justificativ este entitate prevăzută la art. 96^1 alin. (1).
Bonificația se aplică doar pentru impozitul pe venit stabilit prin intermediul Declarației Unice.
Au loc următoarele modificări privind regimul de TVA la încasare:
Majorarea plafoanelor de eligibilitate:
Condițiile de aplicare și opțiune:
Procedurile de notificare și Registrul TVA:
Dispozițiile tranzitorii (Ianuarie - Februarie 2026):
Vă prezentăm în continuare cele mai importante modificări fiscale introduse începând cu anul fiscal 2026:
- IMPOZIT PE PROFIT
- Credit fiscal cheltuieli de cercetare-dezvoltare
Se introduce un nou articol, art. 201 Credit fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare.
Astfel, se oferă contribuabililor alternativa unui credit fiscal de 10% din cheltuielile eligibile de cercetare-dezvoltare, suma care se scade anual din impozitul pe profit sau impozitul minim pe cifra de afaceri datorat. În cazul în care valoarea creditului depășește suma datorată în anul respectiv, diferența neutilizată poate fi folosită în următorii 4 ani consecutivi pentru restituire sau compensarea altor obligații fiscale, cu anumite excepții, procedura de compensare și restituire urmând să fie stabilită prin Ordin ANAF.
Mecanismul reprezintă o alternativă la actualul regim de facilități fiscale pentru cercetare-dezvoltare prevăzut de art. 20 Codul Fiscal (care rămâne valabil în paralel), dar cele două nu se pot utiliza concomitent.
Veniturile reprezentând diferența de credit fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare care se compensează sau se restituie, vor fi considerate venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit.
- Stimulent fiscal pentru contribuabilii care se listează la bursă
Se introduce un stimulent fiscal pentru contribuabilii care se afla în proces de admitere/menținere la tranzacționare a acțiunilor pe o piață reglementată și/sau în cadrul unui sistem multilateral de tranzacționare, atât din Romania, cât și din state cu care România are încheiat un instrument juridic de schimb de informații, constând în deducerea suplimentară la calculul rezultatului fiscal a 50% din cheltuielile aferente procesului de admitere la tranzacționare, din anul admiterii, precum și a cheltuielilor de menținere la tranzacționare înregistrate în primul an fiscal ulterior admiterii. Cheltuielile eligibile vor fi stabilite prin Ordin al Ministrului Finanțelor.
- Amortizarea superaccelerată pentru active noi
Pentru anul 2026 se introduce un regim de amortizare superaccelerată pentru active noi din:
- subgrupa 2.1 – echipamente tehnologice (mașini, utilaje, instalații),
- subgrupa 2.4 – animale și plantații.
Regimul de amortizare superaccelerată se aplică astfel:
- în primul an: amortizarea poate fi de până la 65% din valoarea fiscală,
- în anii următori: amortizarea se calculează liniar, pe baza valorii rămase și duratei normale de utilizare rămase.
Ca regulă generală, contribuabilii care aplică facilitatea privind profitul reinvestit nu pot opta pentru aplicarea amortizării accelerate/superaccelerate pentru activele respective. Prin excepție, în măsura în care scutirea se aplică în anul 2026 (anul fiscal modificat care începe în 2026) pentru activele din subgrupa 2.1 contribuabilii pot opta pentru amortizarea accelerată.
- Valoarea minimă de intrare a mijloacelor fixe
Se majorează plafonul valoric pentru recunoașterea unui activ drept mijloc fix amortizabil la 5.000 lei (de la 2.500 lei). Plafonul va fi actualizat anual în funcție de indicele de inflație și stabilit prin Hotărâre a Guvernului.
- Rezerve pentru profit reinvestit
Contribuabilii care înregistrează rezerve constituite ca urmare a aplicării facilității privind profitul reinvestit începând cu anul fiscal 2026 (anul fiscal modificat care începe în 2026) nu pot utiliza aceste sume pentru majorarea capitalului social, distribuire sau acoperirea pierderilor, pentru o perioada de 5 ani începând cu anul următor celui pentru care rezervele sunt constituite. Dacă această condiție nu este respectată, sumele utilizate devin impozabile integral la calculul de impozit profit ca și elemente similare veniturilor.
După expirarea perioadei de 5 ani se va aplica următorul tratament fiscal:
- utilizarea rezervelor spre distribuire se impozitează 50% ca elemente similare veniturilor;
- utilizarea pentru majorarea capitalului sau acoperirea pierderilor nu atrage impozitarea rezervelor.
- Modificarea mecanismului de calcul al plății anticipate pentru trimestrul I
În cazul contribuabililor care aplică sistemul de calcul anual impozit cu plăți anticipate fixe, se introduce o excepție pentru trimestrul I, respectiv plata anticipată aferentă primului trimestru se va calcula prin aplicarea cotei de impozit pe profit 16% asupra profitului contabil al trimestrului I.
- Modificarea termenului de depunere a declarației anuale de impozit profit – Formular 101
Din 2026, termenul pentru declarația anuală de impozit pe profit se stabilește la 25 iunie inclusiv a anului următor, respectiv până la data de 25 a celei de-a șasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat.
- IMPOZIT PE VENITURILE MICROÎNTREPRINDERILOR
Modificările principale sunt:
Cu privire la plafonul de 100.000 euro pentru încadrarea ca microîntreprindere:
- Se clarifică faptul că plafonul este stabilit pe baza veniturilor care formează cifra de afaceri potrivit reglementărilor contabile;
- Veniturile din vânzarea mijloacelor fixe/terenurilor sunt luate in calcul la plafon doar dacă se efectuează mai mult de o tranzacție in an.
- Se permite revenirea la acest sistem, dacă sunt îndeplinite condițiile legale, indiferent de sistemul de impozitare aplicat în trecut;
- Pentru persoanele juridice nou-înființate, opțiunea de aplicare a regimului microîntreprinderilor este condiționată de îndeplinirea criteriului privind numărul de salariați în termen de 90 de zile de la data înregistrării (față de 30 de zile anterior). În cazul neîndeplinirii acestei condiții, contribuabilul va trece la impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră termenul de 90 de zile;
- Condiția de a avea cel puțin 1 salariat se consideră îndeplinită și în următoarele situații:
- Contract de muncă suspendat, dacă durata < 30 zile și situația apare pentru prima dată in anul fiscal respectiv,
- Concediu medical, dacă totalul nu depășește 30 zile/an.
Contribuabilii care, în perioada cuprinsă între 1 ianuarie 2026 şi data intrării în vigoare a ordonanței de urgență, au comunicat organelor fiscale aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, respectiv ieșirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, depun, după caz, o nouă declarație de mențiuni pentru încadrarea în sistemul de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, termenul fiind 31 martie 2026.
- BONIFICAȚIE 3%
Similar anului 2024, se acordă o bonificație contribuabililor plătitori de impozit pe profit / impozit pe veniturile microîntreprinderilor, în cuantum de 3% din impozitul aferent anului fiscal 2025.
Facilitatea se acordă din oficiu de către ANAF după termenul de depunere a declarației anuale privind impozitul pe profit / declarației pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV 2025, prin emiterea unei decizii, cât timp sunt respectate următoarele condiții de către contribuabil:
- are depuse toate declaraţiile conform vectorului fiscal;
- sunt stinse integral şi la termen impozitul pe profit / impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2025;
- nu înregistrează nicio altă obligație fiscală/bugetară restantă la termenul legal pentru depunerea declaraţiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2025/ impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV 2025.
Sumele care fac obiectul bonificației nu se restituie, ci se utilizează pentru compensarea cu obligațiile fiscale ale contribuabilului în conformitate cu prevederile art.167 din Codul de procedură fiscală.
Venitul din bonificația acordată reprezintă venit neimpozabil atât la impozit profit, cat și la impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
- IMPOZITUL PE VENIT ȘI CONTRIBUȚII SOCIALE OBLIGATORII
Modificările principale sunt următoarele:
- Se extinde tratamentul fiscal aplicabil contribuțiilor la fondurile de pensii ocupaționale și facultative la fondurile/schemele de pensii administrate de către entități autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizației pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică, precum și la produsele paneuropene de pensii personale potrivit Regulamentului (UE) 2019/1.238 al Parlamentului European şi al Consiliului din 20 iunie 2019 privind un produs paneuropean de pensii personale (PEPP).
Începând cu luna martie 2026, salariații și persoanele fizice care desfășoară activități independente (PFA/PFI) beneficiază de un nou stimulent fiscal dacă dobândesc acțiuni, obligațiuni și/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (Exchange Traded Fund - ETF) definite potrivit legislației în materie, prin intermediul entităților prevăzute la art. 96^1, alin. (1) din Codul fiscal (n.r. intermediari rezidenți fiscali români sau nerezidenți care au în România un sediu permanent care are calitatea de intermediar). Stimulentul se determină după cum urmează:
- In cazul PFA/PFI, achiziția de acțiuni, obligațiuni sau ETF-uri se poate deduce la calculul venitului net, în limita a 400 euro/an;
- In cazul salariaților, achiziția de acțiuni, obligațiuni sau ETF-uri se poate deduce la calculul impozitului pe venitul din salarii, în limita a 400 euro/an. Sumele se deduc din veniturile lunii în care s-a efectuat decontarea tranzacției, pe baza documentelor justificative emise de către intermediar, indiferent de numărul acestora.
Deducerile se realizează în baza unui document justificativ care trebuie să cuprindă cel puțin următoarele elemente: datele de identificare ale persoanei fizice, data decontării tranzacției, acțiunile, obligațiunile şi/sau titlurile de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (Exchange Traded Fund - ETF), definite potrivit legislației în materie, dobândite şi valoarea acestora, precum şi faptul că emitentul documentului justificativ este entitate prevăzută la art. 96^1 alin. (1).
Contrar prevederilor Codului fiscal, conform cărora bonificațiile pentru impozitul pe venit datorat de persoanele fizice pot fi introduse doar prin Legea bugetului asigurărilor sociale de stat, OUG nr. 8/2026 instituie o bonificație de 3% pentru declararea și plata anticipată a obligaţiilor fiscale aferente anului 2025. Bonificația este în cotă de 3% din impozitul pe venit datorat și se aplică doar dacă contribuabilul:
- Completează și depune Declarația unică (fie electronic, fie în format hârtie) până la data de 15 aprilie 2026, și
- Plătește până la același termen (15 aprilie 2026) atât impozitul pe venit supus bonificației cât și CAS-ul si CASS-ul aferent anului 2025.
Bonificația se aplică doar pentru impozitul pe venit stabilit prin intermediul Declarației Unice.
- TVA
Au loc următoarele modificări privind regimul de TVA la încasare:
Majorarea plafoanelor de eligibilitate:
- 5.000.000 lei pentru perioada 1 martie - 31 decembrie 2026;
- 5.500.000 lei începând cu data de 1 ianuarie 2027.
Condițiile de aplicare și opțiune:
- Pot opta pentru acest sistem persoanele impozabile cu sediul în România, a căror cifră de afaceri în anul precedent nu a depășit noile plafoane;
- Sistemul se aplică din prima zi a perioadei fiscale următoare celei în care s-a exercitat opțiunea, dacă la acel moment nu s-a depășit plafonul anului în curs. Companiile nou înregistrate în scopuri de TVA pot opta pentru sistem chiar de la data înregistrării;
- Persoana care a optat pentru sistem trebuie să îl aplice cel puțin până la sfârșitul anului calendaristic respectiv, cu excepția situației în care depășește plafonul.
Procedurile de notificare și Registrul TVA:
- Notificarea trebuie depusă până la data de 20 inclusiv a lunii anterioare începerii aplicării sistemului;
- Dacă cifra de afaceri nu a depășit plafonul în anul precedent, se consideră că persoana a optat tacit pentru continuarea sistemului, fără a mai fi nevoie de o nouă notificare;
- Dacă plafonul este depășit în cursul anului, sistemul se mai aplică doar până la sfârșitul perioadei fiscale următoare celei în care a avut loc depășirea;
- Renunțarea voluntară se poate face oricând în cursul anului (cu excepția primului an de aplicare), prin notificare depusă între zilele 1 și 20 ale lunii.
Dispozițiile tranzitorii (Ianuarie - Februarie 2026):
- Persoanele care depășesc vechiul plafon de 4.500.000 lei în ianuarie 2026, dar rămân sub 5.000.000 lei, nu vor fi radiate din Registrul persoanelor care aplică TVA la încasare;
- Persoanele care depășesc 4.500.000 lei în februarie 2026, dar rămân sub 5.000.000 lei, nu au obligația să depună notificarea de depășire și nu vor fi radiate.