Tax Flash nr. 127

În Monitorul Oficial, Partea I nr. 1203 din 24 decembrie 2025, a fost publicată Ordonanța de urgență nr. 89/2025 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative.

Va prezentăm în continuare cele mai importante modificări fiscale introduse:
 
  1. IMPOZIT MINIM PE CIFRA DE AFACERI (“IMCA”) / IMPOZIT SUPLIMENTAR PENTRU PERSOANELE JURIDICE CARE DESFĂȘOARĂ ACTIVITĂȚI ÎN SECTOARELE PETROL ȘI GAZE NATURALE (“ICAS”)
 
  • Cota IMCA se reduce la 0,5%, de la 1%, începând cu anul 2026 sau cu anul fiscal modificat care începe în 2026;
  • Regimul IMCA/ICAS se aplică până la data de 31 decembrie 2026 / până la finalul anului fiscal modificat care se încheie în 2027;
  • Sunt introduse reguli tranzitorii privind păstrarea activelor incluse în indicatorii I și A luați în calcul la determinarea IMCA/ICAS, pentru o perioadă minimă egală cu jumătate din durata lor de utilizare economică, dar nu mai mult de 5 ani;
  • Costurile excedentare ale îndatorării rezultate din tranzacţii/operaţiuni care au finanţat achiziţia/producţia imobilizărilor în curs de execuţie/activelor stabilite potrivit prevederilor fiscale in vigoare pana la 31 decembrie 2026 (sau pana la finalul anului fiscal modificat incheiat in 2027) se aloca, in vederea deductibilitatii in anii fiscali urmatori, plafonului reprezentat de echivalentul în lei al sumei de 1.000.000 euro.
 
  1. IMPOZITUL PE VENITURILE MICROINTREPRINDERILOR
 
  • Se elimină începând cu 1 ianuarie 2026 cota de impozitare de 3%. Astfel, se stabilește o cotă unică de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor, de 1%;
  • Plafonul de aplicabilitate pentru anul 2026 reamintim că este de 100.000 euro.
 
  1. IMPOZIT PE VENIT
 
  • Cota de impunere aplicabilă anumitor venituri din alte surse se modifică de la 10% la 16%. Veniturile din alte surse supuse măririi de cotă sunt:
    • bunurile și/sau serviciile primite de un participant la persoana juridică, acordate/furnizate de către persoana juridică în folosul personal al acestuia și
    • suma plătită unui participant la o persoană juridică, în folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achiziționate de la acesta, peste prețul pieței pentru astfel de bunuri ori servicii.
  • În cazul salariaţilor care desfăşoară activitate în baza contractului individual de muncă, încadraţi cu normă întreagă, la locul unde se află funcţia de bază, nu se datorează impozit pe venit şi contribuţii sociale obligatorii pentru suma de 300 lei/lună din veniturile din salarii şi asimilate salariilor aferente perioadei 1 ianuarie-30 iunie 2026, respectiv pentru suma de 200 lei/lună, din veniturile din salarii şi asimilate salariilor aferente perioadei 1 iulie-31 decembrie 2026, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
    • nivelul salariului de bază brut lunar stabilit potrivit contractului individual de muncă, fără a include sporuri şi alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe ţară garantat în plată stabilit prin act normativ, în vigoare în luna căreia îi sunt aferente veniturile;
    • venitul brut realizat din salarii şi asimilate salariilor, fără a include contravaloarea tichetelor de masă, voucherelor de vacanţă, respectiv indemnizaţia de hrană, după caz, acordate potrivit legii, în baza aceluiaşi contract individual de muncă, pentru aceeaşi lună, nu depăşeşte nivelul de 4.300 lei inclusiv în perioada cuprinsă între 1 ianuarie 2026-30 iunie 2026, respectiv nivelul de 4.600 lei inclusiv în perioada cuprinsă între 1 iulie 2026-31 decembrie 2026.
 
  1. ACCIZE
 
  • Ordonanța include modificări și completări cu privire reorganizarea regimului de autorizare și control al accizelor: procedurile de autorizare pentru antrepozitele fiscale și operatorii din sfera produselor accizabile (energie, alcool, tutun) se vor face printr-o Comisie ANAF pentru autorizare, nu prin direcțiile vamale (cu câteva excepții).
  • Se instituie garanții și cerințe suplimentare de control pentru operatorii cu risc fiscal ridicat.
  • Se introduc categorii noi de operatori și atestate.
 
  1. IMPOZITUL PE CONSTRUCȚII SPECIALE („Taxa pe stâlp”)

Începând cu anul 2027/anul fiscal modificat care începe în anul 2027, impozitul pe construcții speciale se abrogă.
 
  1. RO e-Factura
 
  • Se modifică termenul de transmitere a facturilor în sistemul RO e-Factura la 5 zile lucrătoare, anterior termenul fiind 5 zile calendaristice. Termenul de 5 zile lucrătoare se introduce și pentru facturile emise în relația B2C.
  • Se introduce obligația de transmitere în sistemul RO e-factura a facturilor emise de persoanele impozabile stabilite în România pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii care au locul livrării/prestării în România efectuate către persoane impozabile nestabilite, dar înregistrate în scopuri de TVA în România, cu anumite excepții (bonuri fiscale, livrări intracomunitare).
  • Furnizorii/prestatorii care se identifică fiscal prin CNP și care au obligații privind RO e-Factura trebuie să se înscrie obligatoriu în Registrul RO e-Factura:
    • înainte de începerea activității sau
    • dacă au început activitatea anterior 15 ianuarie 2026, până la acea dată.
  • Procedura de organizare și înscriere în Registrul RO e-Factura urmează să fie actualizată prin ordin ANAF în 15 zile de la intrarea în vigoare a ordonanței.
 
  1. RO e-TVA
 
  • Se elimină începând cu 1 ianuarie 2026 obligația contribuabililor de a răspunde la notificările de conformare RO e-TVA;
  • Se elimină începând cu 1 ianuarie 2026 sancțiunile pentru neconformarea cu sistemul RO e-TVA ( sancțiunile urmau să se aplice din 1 ianuarie 2026 daca nu ar fi fost aborgate prin această ordonanță).
  • Sistemul e-TVA va continua să funcționeze, contribuabilii vor continua să primească și după 1 ianuarie 2026 decontul precompletat și notificarea de conformare, dar nu vor mai avea obligația legală de a răspunde și nu vor mai risca sancțiuni pentru neconformare.
 
  1. TAXE LOCALE

În anul 2026 sunt scutite de la plata impozitului pe clădiri imobilele utilizate ca sere, solare, răsadnițe, ciupercării, silozuri pentru furaje, silozuri și/sau pătule. Începând cu anul 2027, pentru acestea impozitul pe clădiri se reduce cu 50%.