Modificare privind plafonul de inregistrare in scopuri de TVA
În Monitorul Oficial 806 din 29 august 2025 a fost publicată Ordonanța nr. 22/2025 prin care începând de la 1 septembrie 2025, au fost aduse o serie de modificări privind plafonul de scutire pentru întreprinderile mici și înregistrarea în scopuri de TVA din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal:
- Majorarea plafonului anual de scutire
Plafonul de la care este obligatorie înregistrarea în scopuri de TVA crește de la 1 septembrie 2025 de la 300.000 lei la 395.000 lei.
Operațiunile rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operaţiuni ar fi fost realizate în România (de ex. serviciile taxabile la sediul beneficiarului) nu se mai iau în calcul la plafon.
Persoanele impozabile care au depășit în luna august 2025 plafonul de 300.000 lei nu sunt obligate să solicite înregistrarea în scopuri de TVA decât la depășirea noului plafon anual de 395.000 lei.
Dacă în august 2025 a fost depășit și plafonul de 395.000 lei, înregistrarea în scopuri de TVA trebuie solicitată până la 10 septembrie 2025, cu aplicarea regimului normal de taxare de la această dată.
- Scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA
- nu au depășit plafonul de 300.000 lei în anul 2024; și
- până la data solicitării nu au depășit plafonul de 395.000 lei.
Persoanele impozabile înființate în anul 2025, aflate în aceeași situație, pot solicita, de asemenea, scoaterea din evidență, cu respectarea condiției de a nu fi depășit plafonul de 395.000 lei.
Pentru persoanele impozabile care au depășit plafonul de 300.000 lei înainte de 1 august 2025, se aplică regulile în vigoare la data depășirii plafonului (nu beneficiază retroactiv de noul plafon).
- Noi reguli cu privire la înregistrarea în scopuri de TVA
Persoana impozabilă care aplică regimul special de scutire și a cărei cifră de afaceri depășește plafonul de scutire are obligația să solicite înregistrarea în scopuri de TVA cel târziu la data depășirii plafonului (anterior era prevăzut în termen de 10 zile).
Regimul normal de taxare se aplică din data depășirii plafonului, începând cu tranzacția care conduce la depășirea acestuia (anterior prima zi a lunii calendaristice următoare celei în care plafonul a fost atins ori depăşit).
Opțional, persoana impozabilă poate aplica regimul normal de taxare și pentru operațiunile anterioare tranzacției care a condus la depășirea plafonului de scutire, realizate în aceeași zi.
- Aplicarea regimului special pentru întreprinderi mici pentru operațiunile efectuate în alte state membre decât cel în care își au sediul activității economice
Sociețățile cu sediul activității în România pot aplica regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre dacă îndeplineşte următoarele condiţii
- cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene a respectivei persoane impozabile nu depăşeşte 100.000 euro în anul în care solicită acordarea scutirii şi în anul calendaristic precedent;
- valoarea livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii efectuate în statul membru în care persoana impozabilă intenţionează să aplice scutirea nu depăşeşte plafonul de scutire aplicabil persoanelor impozabile care aplică regimul special de scutire pentru întreprinderi mici, stabilite în acel stat membru.
Societățile cu sediul activității economice într-un alt stat membru pot aplica regimul special de scutire pentru mici întreprinderi în România pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate în România, dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii:
- cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene nu depăşeşte 100.000 euro, în anul în care solicită acordarea scutirii şi în anul calendaristic precedent;
- valoarea livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii efectuate în România nu depăşeşte plafonul de scutire de TVA prevăzut la art. 310 alin. (1), în anul în care solicită acordarea scutirii şi în anul calendaristic precedent.