Tax Flash nr. 120

În Monitorul Oficial, Partea I nr. 699 din 25 iulie 2025 a fost publicată Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare. Prin Legea nr. 141/2025 se aduc modificări importante Codului fiscal și altor acte normative:
Modificări relevante aduse Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal:

1. IMPOZIT PE VENITURILE DIN DIVIDENDE

Cota de impozit pentru veniturile din dividende, precum și pentru câștigurile obținute ca urmare a deținerii de titluri de participare la organisme de plasament colectiv crește de la 10% la 16%. Modificarea de cotă se aplica pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, pentru toti beneficiarii (persoane fizice romane sau nerezidente, persoane juridice romane sau nerezidente).
Pentru dividendele distribuite in cursul anului 2025, pe baza situatiilor financiare interimare, se aplica cota de impozit de 10%. Acest impozit nu se recalculeaza după regularizarea dividendelor pe baza situaţiilor financiare anuale aferente exerciţiului financiar 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025.

2. IMPOZIT SUPLIMENTAR PENTRU INSTITUTIILE DE CREDIT

Modificarile introduse se refera la:

• majorarea cotei de impozit de la 2% la 4% începând cu 1 iulie 2025. Cota mărită la 4% se aplică la cifra de afaceri realizată începând cu data de 1 iulie 2025, cu excepția instituțiilor de credit cu o cotă de piață mai mică de 0,2% din totalul activelor nete ale sectorului bancar;

• introducerea de noi reguli pentru calculul impozitului suplimentar. Dacă în perioada 1 iulie 2025 - 31 decembrie 2025 inclusiv se efectuează operațiuni care determină creșterea/diminuarea elementelor care au fost luate în calculul cifrei de afaceri corespunzătoare primului semestru, se recalculează impozitul pe cifra de afaceri pentru aceasta perioadă, prin depunerea unei declarații rectificative. Erorile constatate care se corectează pe seama rezultatului reportat, pentru elementele cifrei de afaceri corespunzătoare unor ani fiscali anteriori, se iau în calculul cifrei de afaceri a anului pentru care se constată eroarea, prin depunerea unei declarații rectificative.

3. IMPOZIT PE VENIT

1. Impozit pe venitul din dobanzi

Dobânzile obtinute de persoane fizice rezidente fiscal în România din obligatiuni emise de persoane juridice rezidente romane si tranzactionate pe piete de capital din afara Romaniei nu vor mai fi impozitate prin reținerea la sursă a impozitului de către plătitor. Calculul si plata impozitului se va realiza de catre persoana fizica prin completarea si depunerea declaratiei unice. Cota de impunere rămâne 10%.  
Aceasta prevedere se aplică veniturilor plătite de societatea emitentă şi înregistrate în contul persoanei fizice începând cu data de 1 august 2025.

2. Impozit pe venitul din pensii

Având în vedere instituirea contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile din pensii (atât pentru cele provenite din sistemul public – Pilonul I, cât și cele provenite din sistemul privat – Pilonul II si III) peste plafonul lunar de 3,000 lei, se adaugă precizarea că CASS-ul plătit se va deduce la calculul impozitului pe venitul din pensii în limita venitului impozabil. Această prevedere se aplică începând cu veniturile din pensii aferente lunii august 2025.

3. Venituri din jocuri de noroc

Se modifica pragurile de impozitare si cotele, astfel:

Transa de venit brut -lei-	Impozit – inainte de 1 august 2025	Impozit – după 1 august 2025
Pana la 10.000	3%	4%
10.001 – 66.750	300 lei + 20% din ce depaseste 10.000	400 lei + 20% din ce depaseste 10.000
Peste 66.750	11.650 lei + 40% din ce depaseste 66.750	11.750 lei + 40% din ce depaseste 66.750

Aceasta prevedere se aplica veniturilor platite incepand cu 1 august 2025.

4. Impozit pe venitul din alte surse

Se introduce in categoria veniturilor din alte surse venitul obținut din predarea metalelor feroase si neferoase si aliajelor acestora din patrimoniul personal.
Aceasta prevedere va intra in vigoare de la 1 august 2025.

4. CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE DE SANATATE

Se abroga dispozițiile Codului fiscal referitoare la calitatea de asigurat fără plata contribuției a următoarelor categorii de persoane:

• persoanele aflate în întreținerea unei persoane asigurate respectiv soț/soție/părinți fără venituri proprii;
• persoanele care obțin venituri brute din pensii de peste 3,000 lei/lună;
• anumite persoane ale căror drepturi bănești sunt stabilite prin lege (ex.: persoanele persecutate din motive politice de dictatura comunistă, veteranii, invalizii şi văduvele de război);
• persoanele care beneficiază de indemnizaţie de şomaj sau, după caz, de alte drepturi de protecție socială care se acordă din bugetul asigurărilor pentru şomaj, potrivit legii, pentru aceste drepturi băneşti;
• persoanele care se află în concediu de acomodare sau in concediu pentru creșterea copilului;
• persoanele fizice care beneficiază de venitul minim de incluziune;
• personalul monahal al cultelor recunoscute, aflat în evidenţa Secretariatului de Stat pentru Culte;
• pacienții incluşi în programele naţionale de sănătate stabilite de Ministerul Sănătății, care beneficiază de servicii medicale, servicii conexe, medicamente, materiale sanitare, dispozitive medicale şi altele asemenea, după caz, acordate în cadrul programului național de sănătate al cărui beneficiar este, precum şi de serviciile medicale care stau la baza acordării acestora, până la vindecarea respectivei afecţiuni, cu excepția bolnavilor cu afecţiuni oncologice.

Persoanele fizice pot opta pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru sot/sotie/parinti fara venituri proprii, prin depunerea declaratiei unice, contributia determinandu-se prin aplicarea cotei de 10% asupra valorii de 6 salarii minime brute pe tara in vigoare la 1 ianuarie a anului in care se exercita optiunea. Plata CASS se efectuează in 2 transe, dupa cum urmeaza:

• 25% la data depunerii declaratiei prin care se exercita optiunea;
• 75% pana la data de 25 mai, inclusiv, a anului urmator celui in care s-a exercitat optiunea.

Noile termene de plată se aplică pentru toți contribuabilii care optează pentru plata CASS după data de 1 august 2025 (persoanele care încep o activitate în cursul anului, cei care obțin venituri sub plafon, etc.). În cazul persoanelor fizice care au optat pentru plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate până la data de 31 iulie 2025 inclusiv, termenul de plată este cel în vigoare la data exercitării opţiunii, respectiv 25 mai 2026.

Persoanele fizice care obțin venituri din pensii vor fi exceptate de la plata contribuţiei sociale de sănătate pentru veniturile din pensii realizate începând cu data de 1 ianuarie 2028.

Toate aceste modificări intră în vigoare începând cu 1 august 2025. Totuși, ca și dispoziție tranzitorie, calitatea de asigurat încetează de la data de 1 septembrie 2025, dacă coasiguratul nu o dobândește voluntar (prin depunerea Declarației Unice) până la această dată.

5. TVA

Amintim principalele modificari, cu aplicare din 1 august 2025:

• Majorarea cotei standard de 19% la 21%;
• Eliminarea cotelor reduse de 5% si de 9%;
• Introducerea unei cote reduse unice de 11% pentru o gama mai restransa de bunuri si servicii dintre cele pentru care în prezent se aplica cele doua cote reduse (de 9%, respectiv 5%);
• Eliminarea scutirilor de taxa pentru operatiunile efectuate catre entitatile nonprofit si catre societatile detinute integral de acestea referitoare la serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unitati spitalicesti, precum si la livrarile de echipamente medicale etc. destinate utilizarii în domeniul îngrijirilor de sanatate sau pentru utilizarea de catre persoanele cu handicap.

6. ACCIZE

Se aduc modificari nivelului accizelor, prin cresterea accizei pentru anumite produse incepand cu data de 1 august 2025.

Modificări relevante aduse Ordonanței de Urgență a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile și indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate
Cuantumul indemnizațiilor de concedii medicale pentru boală obişnuită se stabilește prin aplicarea unui procent diferențiat, în funcție de totalul zilelor de concediu medical acordate pentru fiecare episod de boală, după cum urmează:

• prin aplicarea procentului de 55% asupra bazei de calcul pentru certificatele de concediu medical eliberate pentru o perioadă de până la 7 zile de incapacitate temporară de muncă;
• prin aplicarea procentului de 65% asupra bazei de calcul stabilite pentru certificatele de concediu medical eliberate pentru o perioadă cuprinsă între 8 şi 14 zile de incapacitate temporară de muncă;
• prin aplicarea procentului de 75% asupra bazei de calcul pentru certificatele de concediu medical eliberate pentru o perioadă de peste 15 zile de incapacitate temporară de munca;

Cuantumul brut lunar al indemnizaţiei pentru incapacitate temporară de muncă pentru unele boli cardiovasculare se menține la nivelul actual de 75% din baza de calcul.

Noul mod de stabilire a indemnizațiilor intră în vigoare la data de 1 august 2025. Totuși, pentru certificatele de concediu medical eliberate în cadrul unui episod de boală pentru care certificatele de concediu medical iniţiale au fost eliberate până la data intrării în vigoare a Legii, se aplică dispoziţiile legale în vigoare la data eliberării certificatelor de concediu medical iniţiale.